| MENSILE |
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DARE
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AVERE
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NOTE
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| COSTO TFR |
FONDO T.F.R. |
Retribuzione mensileutile ai fini del Tfr moltiplicato per l’aliquota del 7,41%(1/13,5). |
| CREDITI V/TESORERIA INPS |
DEBITI V/INPS |
Tfr trasferito all’inps |
| FONDO T.F.R. |
CONTRIBUTO T.F.P. |
Storno,per i lavoratori destinatari, del contributo dello 0,50% di cui all’articolo 3, ultimo comma, della legge n. 297/1982 calcolato sull’imponibile inps.
Nota bene
Gli oneri sociali vanno rilevati al netto della trattenuta fondo pensione
ONERI INPS a DEBITI V/INPS
Mentre il contributo va rilevato a parte
CONTRIBUTOT.F.P. a DEBITI V/INPS
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| FONDO T.F.R. |
FONDO T.F.R. TESORERIA INPS |
Giroconto quota mensile t.f.r. al netto della t.f.p. trasferita all’inps |
| FONDO T.F.R. |
FONDO T.F.R. PREV.COMPL. |
Quota mensile t.f.r. destinata ai fondi di previdenza complementare |
| COSTO RIVAL.T.F.R. |
FONDO T.F.R. |
Quota mensile rivalutazione t.f.r. di cui articolo 2120.
Nota bene
La rilevazione mensile delle quote di rivalutazione viene determinata in base ad un indice tfr presunto, nel mese di dicembre le quote mensile di rivalutazione dovranno essere accantonate in base all’indice effettivo determinando cosi il costo effettivo dell’anno
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| FONDO T.F.R. |
COSTO RIVAL.T.F.R. |
Quota mensile rivalutazione t.f.r. c/tesoreria inps |
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IMPOSTA SOSTITUTIVA
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DARE
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AVERE
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NOTE
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| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/IMPOSTA SOSTITUIVA |
Versamento in acconto imposta (16/12) imposta sostitutiva (codice tributo 1712). Considera anche i cessati dell’anno |
| DEBITI V/INPS |
FONDO T.F.R. |
Di cui acconto imposta sostitutiva recuperato dalla tesoreria inps mediante denuncia uniemens (PF30). Non tiene conto dei cessati dell’anno |
| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/IMPOSTA SOSTITUIVA |
Versamento a saldo imposta (16/02 anno successivo) imposta sostitutiva (codice tributo 1713). Considera anche i cessati dell’anno |
| DEBITI V/INPS |
FONDO T.F.R. |
Di cui saldo imposta sostitutiva recuperato dalla tesoreria inps mediante denuncia uniemens (PF30). Non tiene conto dei cessati dell’anno |
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LIQUIDAZIONE T.F.R.
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DARE
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AVERE
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NOTE
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| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/DIPENDENTE |
Liquidazione fondo t.f.r. a.p. al dipendente |
| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/DIPENDENTE |
Liquidazione quota t.f.r. dell’anno al dipendente |
| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/DIPENDENTE |
Liquidazione quota rivalutaz. t.f.r. dell’anno al dipendente |
| DEBITI V/DIPENDENTE |
FONDO T.F.R. |
Trattenuta fondo pensione su imponibile inps anno |
| DEBITI V/DIPENDENTE |
FONDO T.F.R. |
Trattenuta imposta sostitutiva su rivalutazione t.f.r. anno |
| DEBITI V/INPS |
CREDITI V/TESORERIA INPS |
Recupero dall’inps mediante la denuncia uniemens delle quote trasferite mensilmente (PF10) |
| FONDO T.F.R. TESORERIA INPS |
FONDO T.F.R. |
Stornofondo tesoreria inps delle quote recuperate dall’inps precedentemente versate |
| DEBITI V/INPS |
FONDO T.F.R. |
Recupero delle quote di rivalutazione t.f.r. di competenza dell’inps mediante la denuncia uniemens (PF10).
Nota bene
La quota è al netto dell’imposta sostitutiva
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| DEBITI V/INPS |
FONDO T.F.R. |
Recupero dell’imposta sostitutiva di competenza dell’inps sulle quote di rivalutazione c/istituto dell’anno (PF30) |
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ANTICIPAZIONE TFR
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DARE
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AVERE
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NOTE
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| FONDO T.F.R. |
DEBITI V/DIPENDENTE |
Liquidazione anticipazione t.f.r. richiesta dal dipendente |
| FONDO T.F.R. TESORERIA INPS |
FONDO T.F.R. |
Storno fondo tesoreria inps delle quote recuperate dall’inps precedentemente versate. |
| DEBITI V/INPS |
CREDITI V/TESORERIA INPS |
Recupero dall’inps mediante la denuncia uniemens delle quote trasferite mensilmente (PA10) |
| DEBITI V/INPS |
FONDO T.F.R. |
Recupero delle quote di rivalutazione t.f.r. di competenza dell’inps mediante la denuncia uniemens (PA10) |
Gianfranco Nobis
Buongiorno, a parte il fatto che non capisco perché nelle scritture da voi proposte nel trasferimento del tfr all’inps usare un conto di debito e non la banca, trattandosi di un’uscita monetaria, ma quanto vedo voi siete gli unici che proponete di usare un conto di credito v/INPS da contrapporre al debito che rimarrebbe aperto per il TFR dall’azienda verso il lavorate. Ora pur considerando non del tutto errata la rilevazione in bilancio del debito dell’azienda verso il lavoratore e del credito verso l’inps per l’importo versato alla sua tesoreria, non mi spiego come mai, nessun altro consulente in rete suggerisca questa strada, invece di eliminare completamente il fondo tfr dai bilanci.
Salve,
viene utilizzato il conto di debito per distinguere il momento della rilevazione dalla effettiva uscita finanziaria. Molte aziende rilevano il debito e dopo qualche giorno l’effettiva uscita generando due scritture che tracciano i due momenti. Questa modalità viene utilizzata anche per altri conti generati dal sistema paghe: debito v/inps per il pagamento dell’uniemens, debito v/irpef per il pagamento delle imposte e cosi via.
Invece per il credito v/INPS relativo alla tesoreria si tratta di una scelta personale, i principi contabili indicano che il Fondo TFR vada rilevato al netto delle quote versate alla tesoreria INPS. Io credo che anche contabilmente bisogna tener traccia del credito che l’azienda vanta nei confronti dell’inps a fronte di un versamento mensile di quote tramite l’uniemens.
Confermo che in bilancio il fondo tfr va indicato al netto della tesoreria.
Cordiali saluti