Quest’anno nella certificazione unica 2021 redditi 2020 l’Agenzia delle Entrare chiede al sostituto d’imposta la compilazione di tre nuove caselle relative all’applicazione della clausola di salvaguardia fiscale attivata a causa dell’emergenza epidemiologica da COVID-19
le istruzioni della CU riportano:
Ad integrazione le istruzioni del 730 relative al rigo C14 indicano :
Leggendo le indicazioni fornite dall’amministrazione finanziaria, indicate in alto per chiarezza espositiva, ritengo che le nuove caselle della CU debbano essere compilate qualora sussistano le seguenti condizioni:
- Presenza di redditi (casella 1 e 2 CU) di cui agli articolo 49 del Tuir, con esclusione di quelli indicati nel comma 2, lettera a) e 50 comma 1, lettere a), b), c), c-bis, d), h-bis e l) del Tuir
- Valore dell’Imposta netta (casella 21 CU) pari a 0;
- Fruizione nell’anno 2020 delle misure a sostegno a reddito di cui gli articoli 19,20,21,22,23 e 25 del decreto legge 17 marzo 2020, n.18 anticipate dal sostituto di imposta nell’anno;
- Riconoscimento da parte del sostituto del credito bonus Irpef (caselle 391, 392,393 della CU) e\o del Trattamento Integrativo (caselle 400, 401, 402 della CU).
Ne consegue quindi che in assenza di una delle condizione sopra menzionate, le caselle relative 478, 479 e 480 della CU possano anche non essere compilate.
Di seguito un esempio di compilazione della CU per un dipendente part-time che nel corso dell’anno ha usufruito dei congedi di cui all’articolo 23 del decreto legge 17 marzo 2020
Reddito percepito anno 7500 -> CASELLA 1 CU
Di cui 1500 come congedi parentale COVID -19
Imposta lorda 1725 -> CASELLA 361 CU
Detrazioni 1880 -> CASELLA 367 e CASELLA 374 CU con importo 1725
Imposta netta 0 -> CASELLA 21 CU
In assenza delle misure a sostegno a reddito da COVID-19 il reddito che la dipendente avrebbe percepito è pari a 9330 di conseguenza il sostituto ha comunque riconosciuto il credito bonus Irpef con importo pari a 480 euro e il trattamento integrativo con importo pari a 600 euro compilando nella le corrispondenti caselle.
CASELLA 391 con valore 1
CASELLA 392 con valore 480
CASELLA 400 con valore 1
CASELLA 401 con valore 600
CASELLA 478 con una X per barrare la casella
CASELLA 479 con valore 7500
CASELLA 480 con valore 9330
Gianfranco Nobis